德国
企业税务指南
更新时间: 4/02/2026
德国对企业居民的全球所得征税。企业利润通常需缴纳15%的企业所得税，并按该税额加征5.5%的团结附加费，合并税率为15.825%；此外还需缴纳营业税，通常根据市镇不同约为8.75%至20.3%。资本利得一般适用普通企业税规则。企业所得税季度预缴通常于3月10日、6月10日、9月10日和12月10日到期，年度企业所得税申报通常应于7月31日前完成，如委托专业税务顾问可申请延期。一般增值税率为19%。OECD基线数据显示，德国的综合有效平均税率为26.59，综合有效边际税率为11.00。PwC还提到，2025年通过的立法变更计划于2028年至2032年间逐步下调公司所得税税率。
德国 企业所得税（CIT）
通用企业所得税税率:
企业所得税税率为15%，另加按企业所得税计征的5.5%团结附加费，合并后税率为15.825%。此外还需缴纳营业税，通常根据市镇不同约为8.75%至20.3%。根据2025年通过的立法变更，公司所得税税率计划自2028年起逐步下调：2028年14%、2029年13%、2030年12%、2031年11%，并自2032年起降至10%，团结附加费仍继续适用。
企业所得税申报到期日:
7月31日（如果纳税人委托专业税务顾问，截止日期可延长至次年2月底）。
企业所得税税款到期日:
如评估通知所述。
企业所得税预估税款到期日:
季度分期付款应于3月、6月、9月和12月的第十天到期。
德国 预扣税（WHT）
居民预扣税（分红/利息/版费）:
25/25/0
非居民预扣税（分红/利息/版费）:
25/0/15
德国 增值税（VAT）
通用增值税税率:
19
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德国 资本利得税（CGT）
通用资本利得税税率:
资本收益适用于正常的公司税率。
德国 有效税率（ETR）
复合有效平均税率:
26.59
复合有效边际税率:
11.00
1.
德国企业所得税
标准企业所得税（CIT）税率：
公司税按 15% 的统一税率征收，然后按照缴纳金额增缴 5.5% 的附加费（工会附加费）。 这样总税率为 15.825%。
公司税按 15% 的统一税率征收，然后按照缴纳金额增缴 5.5% 的附加费（工会附加费）。 这样总税率为 15.825%。
2.
德国增值税
增值税：德国标准增值税税率为19%，部分供应适用7%优惠税率，某些光伏系统及相关设备的销售和安装可适用0%税率。增值税预申报通常按月或按季度提交，截止日一般为次月10日。通常情况下，如上一年度应缴增值税超过9,000欧元，则按月申报；如不超过2,000欧元，则可能免于提交预申报。欧盟内部跨境交易可能涉及额外申报要求，德国境内B2B电子发票制度已自2025年起分阶段实施。
3.
德国劳动税
工资税和社会保障：雇主需从员工薪酬中代扣工资税，并通常按月向税务机关缴纳。德国社会保障通常包括养老、失业、医疗、护理和工伤保险。自2025年1月1日起，主要费率为：养老保险18.6%、失业保险2.6%、法定医疗保险14.6%另加平均2.9%的附加费、护理保险4.2%；工伤保险通常由雇主单独承担。年收入超过77,400欧元（2026标准）且已购买私人保险的员工，通常可退出法定医疗和护理保险。
4.
德国进出口关税
关税：德国适用欧盟统一海关制度。来自欧盟候选国及部分合作国家的许多进口货物可适用0%关税；来自其他国家的制成品通常按进口价值适用0%至15%的关税。某些进口还可能被征收反补贴税，税率可能高于15%。PwC还提到，德国海关领域仍在持续发展，包括数字化、制裁合规以及拟议中的欧盟海关改革。
5.
环境税
环境税：德国通常不单独征收独立的环境税。根据PwC，环境因素主要体现在消费税中，而与污染直接相关的主要税种是航空旅客税。
