奕资环球 ™（中国内地） 马来西亚 企业税务指南

马来西亚对居民和非居民公司在马来西亚应计或来源于马来西亚的收入按24%的标准税率征收企业所得税（CIT）。居民公司还需就在马来西亚收到的国外来源收入纳税。实缴资本在250万林吉特或以下、总收入不超过5000万林吉特且符合所有权条件的小型居民公司可享受优惠税率：0-150,000林吉特按15%；150,001-600,000林吉特按17%；超过600,000林吉特按24%。非居民公司按24%的统一税率缴纳企业所得税。马来西亚已实施OECD第二支柱GloBE规则，适用于2025年1月1日或之后开始的财政年度：跨国补足税（MTT）和合格国内最低补足税（QDMTT）按15%适用于合并营业额达到7.5亿欧元或以上的跨国集团在马来西亚的运营。石油收入按38%征税（边际油田有效税率25%）。没有其他地方或省级企业所得税。

马来西亚的个人，无论是否为税务居民，都须就在马来西亚应计或来源于马来西亚的收入纳税。居民个人还需就在马来西亚收到的国外来源收入纳税。居民个人所得税税率（2024评税年度起）：0-20,000林吉特：1%；20,001-35,000林吉特：150林吉特+超过20,000的3%；35,001-50,000林吉特：600+6%；50,001-70,000：1,500+11%；70,001-100,000：3,700+19%；100,001-400,000：9,400+25%；400,001-600,000：84,400+26%；600,001-2,000,000：136,400+28%；超过2,000,000：528,400+30%。非居民个人按总应税收入的统一税率30%征税。符合条件在指定地区工作的知识工作者（15%）和回归专家计划参与者（五年内15%）适用特殊税率。马来西亚没有地方所得税。

在马来西亚，资产的资本收益通常免税。但是，不动产利得税（RPGT）适用于在马来西亚处置不动产所得的收益。RPGT利率可能高达30％，具体取决于房产和持有期限。马来西亚的CGT仅适用于某些情况，主要集中在房地产上，因此它是一种特殊的税种，与其他国家的典型资本利得税不同。

马来西亚对某些本地制造和进口的商品征收销售税。销售税是单阶段税，这意味着它仅在供应链的某个阶段征收，通常是在向零售商出售商品时。马来西亚适用的从价税率在5％至10％之间，较高的税率主要适用于精炼石油产品。该税收制度旨在确保应税商品在不增加最终消费者负担的情况下为收入做出贡献。

马来西亚对注册企业提供的应税服务征收8％的服务税，但某些服务除外，其税率较低的6％。一些按降低的6％税率征税的服务包括餐饮服务、电信服务、停车服务和物流服务。该税是马来西亚消费税框架的重要组成部分，确保以服务为基础的企业为国家税收收入做出贡献。

公司向非居民付款时须按以下非协定税率预扣税：股息：0%；利息：0%或15%（取决于类型）；特许权使用费：10%；特殊收入/租金：10%。居民公司：股息0%、利息0%、特许权使用费0%。居民个人：股息0%、利息0%或5%、特许权使用费0%。协定税率因管辖区而异，通常将利息降至0-15%，特许权使用费降至0-10%。向马来西亚政府提供或担保的贷款利息免税。由马来西亚商业银行支付的利息也可免税。根据协定条款批准的特许权使用费付款可能免征预扣税。向非居民承包商支付的合同项目服务款项须按13%的税率预扣税。